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Come e cosa fare quando si presenta la dichiarazione di successione in ritardo. A volte capita che per svariati motivi sia necessario presentare delle dichiarazioni di successione al di fuori dei termini di presentazione. Vediamo come comportarci in questi casi

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Esempi pratici

Impariamo a compilare la modulistica per successione. di seguito trovate un esempio pratico che vi aiuta a capire come compilare la modulistica, dal modello 4 al modello f23

1) prima di iniziare

prima di iniziare

2) calcolare l' asse ereditario

come calcolare l' asse ereditario

3) modello 4 (esempio)

compilare il modello 4
compilare il frontespizio modello 4
compilare albero genealogico
compilare quadro A (eredi)
compilare quadro B (attivo)
compilare quadro B2 (titoli, azioni)
compilare quadro B3 (aziende)
compilare quadro B4 (altri beni)
compilare quadro B5 (beni venduti)
compilare quadro C (donazioni)
compilare quadro D (passività)
parte riservata all' ufficio

4) calcolo delle imposte

calcolo delle imposte successione
compilare modello f23 successione
prospetto liquidazione

5) allegati al modello 4

cosa allegare al modello 4
dichiarazione sost. cert. morte
stato di famiglia de cuius
stato di famiglia eredi
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dichiarazione sostitutiva atto notorio
modello f23
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Voltura catastale

dopo aver registrato la dichiarazione di successione è necessario aggiornare la ditta in catasto. vediamo con degli esempi pratici come si fà

esempio 1: voltura cartacea

presentare la voltura catastale
voltura catasto terreni parte 1
voltura catasto terreni parte 2
voltura catasto terreni parte 3


esempio 2: software voltura

installare il software voltura 1.0
installare il software voltura 1.1

voltura 1.1 parte 1
voltura 1.1 parte 2
voltura 1.1 parte 3
voltura 1.1 parte 4

Successione tardiva

presentazione tardiva successione

MINI GUIDE

Esiste una mini guida per ogni dichiarazione di successione. Come compilare la dichiarazione di successione attraverso gli esempi.

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LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE TARDIVA

Di Pino Caddeo (geometra libero professionista si occupa di pratiche di successione ereditaria e volture catastali in tutta Italia) Per maggiori info vedi: servizio successioni eredi.

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Prima di iniziare a leggere la pagina vorrei informarvi che dal 01/01/2014, vi sono stati dei cambiamenti per quanto riguarda il tasso degli interessi di mora da utilizzare in caso di presentazione tardiva della dichiarazione di successione. Trovate maggiori informazioni alla fine della pagina. La procedura del calcolo è sempre uguale; cambia il valore dal 2,5% all' 1%. Fate attenzione perchè per i giorni di ritardo che ricadono all' interno del 2014 dovrete utilizzare il nuovo saggio d' interesse.

Capita non di rado di dover presentare delle dichiarazioni di successione oltre la scadenza dei tempi regolamentari. Attualmente il tempo entro il quale presentare la dichiarazione di successione è di 12 mesi dalla data di morte. Alcuni anni fà invece la dichiarazione andava registrata entro 6 mesi. Può capitare tuttavia che queste scadenze per un motivo o per l' altro non vengano rispettate. I motivi per cui una dichiarazione di successione non viene presentata possono essere i più disparati.

Ne elenco qualcuno: disinteresse da parte degli eredi, può capitare anche che gli eredi non sappiano che il de cuius avesse dei beni immobiliari per cui tralasciano la dichiarazione, a volte capita che vi siano delle discordie trà gli eredi e gli stessi non riescano a mettersi d' accordo sulla presentazione, a volte non si vogliono pagare le imposte. Insomma ci possono essere tutta una serie di motivi per cui la dichiarazione di successione non venga presentata. Di seguito esamineremo i vari motivi che inducono a non presentare la dichiarazione di successione o a presentarla incompleta.

I MOTIVI PER CUI LA DICHIARAZIONE NON VIENE PRESENTATA O VIENE PRESENTATA INCOMPLETA

a) disinteresse degli eredi

Sembra strano a dirsi ma molto spesso una dichiarazione di successione non viene presentata semplicemente per disinteresse degli eredi. Soprattutto quando ci sono tanti eredi e la comunicazione tra loro non è al massimo può capitare appunto di non presentare la dichiarazione di successione. Un caso frequente è quello che vede ad esempio gli eredi lontani tra loro. Che sò uno magari si trova in Germania, l' altro in Francia ecc. Aggiungiamo come suddetto un pizzico di disinteresse generale e la dichiarazione di successione va nel dimenticatoio.

b) beni non intestati in catasto al de cuius

A volte capita che alcuni beni immobiliari pur se di proprietà del de cuius non siano correttamente intestati in catasto cioè risultano intestati ad altre persone. Alcuni per redigere una dichiarazione di successione si affidano solamente alle ricerche catastali ossia riportano in dichiarazione tutto ciò che risulta intestato catastalmente al de cuius. Questo è sbagliato in quanto non è detto che un bene intestato catastalmente ad un determinato soggeto sia effettivamente di proprietà di quella persona.

Ricordo brevemente che il catasto italiano non serve per attribuire la proprietà ad un soggetto ma serve solamente ai fini fiscali. Il catasto italiano dunque non certifica la proprietà. Se per ogni compravendita si effettuasse l' atto notarile e poi la conseguente voltura per l' aggiornamento della ditta in catasto potrebbe essere diverso e potremmo dire che il soggetto intestatario in catasto potrebbe coincidere col reale proprietario.

Di fatto non succede questo in quanto il catasto italiano non è aggiornato come dovrebbe essere. Da qui ne scaturisce che non possiamo fidarci di ciò che troviamo in catasto. Tuttavia capita ancora che persone non esperte inseriscano in dichiarazione tutto ciò che trovano in catasto. Questo fa si che a volte in dichiarazione di successione si inseriscano beni che non sono di proprietà del de cuius e si tralascino beni che invece sono di proprietà del de cuius.

c) gli eredi al momento della morte del proprio caro non sapevano che in realtà il de cuius era propritario di un determinato immobile o parte di esso.

A volte capita anche che gli eredi non sappiano che il loro caro aveva ereditato in precedenza per cui sono ignari del reale patrimonio immobiiare del de cuius. Vi faccio subito un esempio per farvi capire. Da poco mi è capitato un caso che vi spiego brevemente. La coniuge (A) lascia in redità un appartamento ai suoi eredi, nel caso specifico figli più coniuge nel 2011.

Nel 2010 (quindi prima) però moriva una sorella (B) che era sposata ma non aveva figli, ne genitori ne nessun altro erede in linea retta. L' eredità di B pertanto andava divisa per legge nel seuente modo: 2/3 al coniuge e 1/3 alla sorella A. Nessuno però sapeva che A ereditava da sua sorella; il marito di B (un uomo molto anziano) non si è preoccupato di fare la dichiarazione di successione quindi il terzo che spettava ad A è rimasto di fatto vacante.

Poi nel 2011 è morta B e i suoi eredi diretti hanno provveduto a presentare la dichiarazione ma senza tener conto del terzo ereditato in precedenza. La dichiarazione di B pertanto è sbagliata in quanto incompleta. In questo caso la prima dichiarazione andrà integrata appunto con una nuova dichiarazione cosiddetta integrativa che tiene conto del famoso terzo non inserito nella prima dichiarazione.

Quindi vedete che i casi per cui a vote non viene presentata la dichiarazione di successione possono essere molteplici. A volte non viene presentata in buona fede, ma questo non toglie che l' agenzia delle entrate possa applicare le sanzioni previste per legge per quelle dichiarazioni presentate in ritardo. Di seguito vedremmo quando siamo costretti a pagare queste sanzioni e quando invece le sanzioni vanno in prescrizione.

LE SANZIONI PREVISTE DALL' AGENZIA DELLE ENTRATE PER TARDIVA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE

Come detto in precedenza gli eredi che non presentano entro i giusti termini la dichiarazione di successione possono essere puniti con sanzioni pecuniarie. Vediamo di seguito a quanto ammontano queste sanzioni e cosa è il ravvedimento operoso. L' articolo 23, comma 31, del decreto legge 6 luglio 2011, n. 98 ha modificato ulteriormente la normativa sul ravvedimento. Se prima avevamo il ravvedimento breve (pagamento imposte entro 30 giorni dalla data di scadenza) e ravvedimento lungo (pagamento imposte entro un anno dalla data di scadenza), ora si aggiunge anche il ravvedimento sprint.

Il ravvedimento sprint può essere applicato nei primi 14 giorni di ritardo e di fatto riduce la sanzione gia ridotta del 3% (per pagamenti entro 30 giorni) di un ulteriore quindicesimo per ogni giorno di ritardo. Decorsi i 14 giorni si applicherà la normale sanzione ridotta del 3%. Di seguito vedremo svariati esempi.

Dichiarazione di successione presentata con ritardo entro i primi 14 giorni dalla scadenza (ravvedimento sprint).

Il ravvedimento sprint può essere utilizzato solamente nei primi 14 giorni di ritardo. In pratica per il primo giorno di ritardo si applica una percentuale dello 0,2%. Per ogni giorno di ritardo si conteggia in più la percentuale dello 0,20%. Quindi il secondo giorno la sanzione sarà dello 0,40% il terzo dello 0,60 e così via sino al 14 giorno. Dopo i 14 giorni la percentuale di sanzione sarà del 3%.

In questo esempio vedremo come calcolare le sanzioni previste dall' agenzia delle entrate nel caso si presenti la dichiarazione con 5 giorni di ritardo. Supponiamo di aver già calcolato le imposte. Abbiamo visto come si fa in questa pagina. In questo esempio per semplicità useremo altre cifre.

Supponiamo ora che dopo aver fatto tutti i nostri calcoli, aver predisposto tutta la documentazione, per un fatto imprevisto non possiamo portare la nostra denuncia di successione prima della scadenza dell' anno (consiglio sempre di predisporre la successione in tempi brevi e non aspettare gli utlimi giorni). A questo punto decidiamo di portare la dichiarazione di successione dopo 5 giorni dalla scadenza dell' anno. Allora che succede? Succede che dovremmo per forza di cose rifare i calcoli delle imposte per aggiungerci le sanzioni. Ora vedremo come fare. Vi ricordo che in questo primo esempio prenderemo in considerazione il ravvedimento sprint, ossia presentazione entro 14 giorni dalla scadenza.

Quindi il ravvedimento sprint va utilizzato solo per i primi 14 giorni di ritardo. In pratica per il primo giorno di ritardo si applica come sanzione una percentuale dello 0,2%. Per ogni giorno di ritardo si conteggia in più la percentuale dello 0,20%. Quindi il secondo giorno la sanzione sarà dello 0,40% il terzo dello 0,60 e così via sino al 14 giorno. Dopo i 14 giorni la percentuale di sanzione sarà del 3%. In questo esempio supponiamo un ritardo di 5 giorni. Quindi ora vediamo come calcolare le sanzioni che vengono determinate sulle imposte.

Per semplicità supponiamo che dai nostri calcoli precedenti avessimo determinato una imposta ipotecaria di 2.000 euro, un' imposta catastale di 1.000 euro, una tassa ipotecaria di 35 euro, e una imposta di bollo di 58,48. (nel calcolo delle sanzioni non si conteggiano i tributi speciali). Dal 26 giugno 2013 l' imposta di bollo è stata aumentata a 64,00 euro.

- imposta ipotecaria = 2.000 euro

- imposta catastale = 1.000 euro

- tassa ipotecaria = 35 euro

- imposta di bollo = 58,48 euro (dal 26 giugno 2013 aumentata a 64,00 euro)

- tributi speciali = 24,80 (variabili a seconda dell' ufficio)

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1) Calcolo delle sanzioni su imposte e tasse

Guardando l' elenco soprastante e facendo la sommatoria otteniamo un importo per imposte e tasse di euro 3094 + 24,80 di tributi speciali. In questo esempio tralasciamo i tributi speciali in quanto su questi non vengono calcolate le sanzioni. Quindi calcoleremo le sanzioni solamente su imposte e tasse su un ritardo ipotizzato di 5 giorni.

Quindi vediamo come procedere nel calcolo delle sanzioni. Ricordo che in questo esempio facciamo riferimento al ravvedimento sprint ossia 0,20% per ogni giorno di ritardo.

Abbiamo detto che nel nostro esempio stiamo supponendo un ritardo nella presentazione di 5 giorni. Quindi se per ogni giorno abbiamo una percentuale dello 0,20 per 5 giorni avremmo una sanzione dell' 1%

0,20 x 5 = 1%

Quindi la sanzione dell 1% va applicata sulla sommatoria delle imposte e tasse esclusi i tributi speciali. Vediamo di fare i calcoli

a) sanzione imposte e tasse (codice tributo 674T)

sommiamo le due imposte principali (2.000+1.000) più tassa ipotecaria (35) e otteniamo la cifra di euro 3.035.

3.035 x 1% = 30,35 euro

b) sanzione su imposta di bollo (codice tributo 675T)

L' imposta di bollo nel nostro esempio è di 58,48 per cui avremmo

58,48 x 1% = 0,58 euro

c) sanzione minima imposta di successione (codice tributo 672T)

Oltre alla sanzione in percentuale abbiamo anche una sanzione minima fissa di 258 euro, la quale attraverso il ravvedimento sprint viene ridotta ad 1/10 per cui avremmo:

258:10 = 25,80 euro

A questo punto abbiamo gia calcolato le sanzioni. Facciamo un riepilogo

a) sanzione imposte e tasse (codice tributo 674T) = 30,35 euro

b) sanzione su imposta di bollo (codice tributo 675T) = 0,58 euro

c) sanzione minima imposta di successione (codice tributo 672T) = 25,80 euro

2) Calcolo interessi di mora

Ovviamente non abbiamo ancora finito in quanto l' agenzia delle entrate ci chiede anche gli interessi di mora da calcolare sulle imposte non versate. L' interesse di mora attualmente equivale al 2,50% annuo. Gli interessi andranno calcolati su 4 voci e più precisamente su imposta ipotecaria, imposta catastale, tassa ipotecaria e imposta di bollo.

La formula per il calcolo degli interessi è la seguente:

interessi = imposta x tasso x giorni di ritardo/365

Per cui proviamo a sostituire nella formula i valori.

Per gli interessi sull' imposta ipotecaria di 2.000 avremmo:

interessi = 2.000x2,5%x5/365

Moltiplicare prima 2.000 per il 2,5% e si ottiene 50. Poi dividiamo 5 per 365 e il risultato ottenuto lo moltiplichiamo per 50.

L' operazione soprariportata da un risultato di 0,68 euro. Come l' abbiamo ottenuto? Vediamo....2.000x2,5% da un risultato di 50. 5/365 da un risultato di 0,01369. Ora moltiplichiamo 50 per 0,01369 e otteniamo 0,68 euro ok?. Adesso calcoliamo tutti gli interessi

a) interessi su imposta ipotecaria

interessi su imposta ipotecaria = 2.000x2,5%x5/365 = 0,68

b) interessi su imposta catastale

interessi su imposta ipotecaria = 1.000x2,5%x5/365 = 0,34

c) interessi su imposta di bollo

interessi su imposta ipotecaria = 58,48x2,5%x5/365 = 0,02

d) interessi su tassa ipotecaria

interessi su imposta ipotecaria = 35,00x2,5%x5/365 = 0,01

Bene siamo riusciti a calcolare anche gli interessi i quali andranno sommati alle rispettive imposte e tasse, ossia non hanno dei codici tributi separati. Quindi avremmo un quadretto simile al seguente:

- imposta ipotecaria (codice tributo 649T) = 2.000,68

- imposta catastale (codice tributo 737T) = 1.000,34

- imposta di bollo (codice tributo 456T) = 58,50

- tassa ipotecaria (codice tributo 778T) = 35,01

vediamo le sanzioni

- sanzione su imposte e tasse (codice tributo 674T) = 30,35

- sanzione su imposta di bollo (codice tributo 675T) = 0,58

- sanzione minima su imposta successione (codice tributo 672T) = 25,80

Fate click qui sopra per vedere come compilare il modello F23

Dichiarazione di successione presentata con ritardo entro i primi 30 giorni dalla scadenza (ravvedimento breve).

Abbiamo visto come funziona il ravvedimento sprint, ora vediamo la differenza col ravvedimento breve. I ragionamenti da fare nei calcoli sono sempre uguali. Cambiano semplicemente alcune percentuali. Vediamole di seguito. Innanzitutto diciamo che il ravvedimento breve va utilizzato entro i primi 30 giorni di ritardo dalla scadenza di presentazione della dichiarazione di successione.

Nel ravvedimento breve cambia solamente la percentuale da applicare alle imposte per il calcolo delle sanzioni. Abbiamo visto che nel ravvedimento sprint ogni giorno di ritardo si aggiungeva una frazione di percentuale e più precisamente lo 0,20%. Questo solamente per i primi 14 giorni. Per cui dopo 14 giorni la percentuale arriva al 2,80%. Noi nel nostro esempio abbiamo ipotizzato un ritardo di 5 giorni per cui la percentuale ci è venuta del 1%. Nel ravvedimento breve la percentuale è fissa ed equivale al 3%.

Ovviamente cambieranno gli interessi che saranno calcolati per i giorni di ritardo. Abbiamo visto prima la formula per il calcolo degli interessi.

L' imposta minima di 258 euro va sempre calcolata ad 1/10.

Più sotto vi lascio un esempio di modello F23 calcolato su un ritardo di 25 giorni. Provate a fare i calcoli e vedete un pò se raggiungete lo stesso risultato.

vedi esempio modello F23 con sanzioni per 25 giorni di ritardo

Dichiarazione di successione presentata con ritardo entro un anno dalla scadenza (ravvedimento lungo).

Se decorsi i 30 giorni non abbiamo ancora presentato la nostra dichiarazione di successione possiamo ancora usufruire del ravvedimento lungo, ossia entro un anno dalla scadenza di presentazione della dichiarazione di successione.

Nel ravvedimento lungo varia la percentuale sulla quale calcolare le sanzioni e la sanzione minima.

Abbiamo visto che nel ravvedimento breve la percentuale sulla quale calcolare le sanzioni era del 3%. Invece nel ravvedimento lungo è del 3,75%. Un' altra cosa che varia è la sanzione minima (258 euro). Abbiamo visto che questa sanzione fino ai primi 30 giorni viene ridotta ad 1/10...vi ricordate quei 25,80? Nel ravvedimento lungo la sanzione minima invece di venire ridotta di 1/10 viene ridotta di 1/8, per cui la sanzione non sarà più di 25,80 ma di 32,25 euro.

258/8 = 32,25 euro

Anche in questo caso cambieranno gli importi degli interessi che saranno calcolati sui giorni effettivi di ritardo. Abbiamo visto sopra come calcolarli su 5 giorni.

Più sotto vi lascio un esempio di modello F23 calcolato su un ritardo di 165 giorni. Provate a fare i calcoli e vedete un pò se raggiungete lo stesso risultato.

vedi esempio modello F23 con sanzioni per 165 giorni di ritardo

Aggiornamento degli interessi di mora

Attenzione! Dal 01/01/2014 gli interessi di mora non sono più del 2,5% ma sono calati all' 1%. Per cui in alcuni casi attualmente a seconda della data del decesso bisognerà utilizzarli entrambi. Faccio un esempio: Se abbiamo una data di morte del 01/11/2012 e noi ipotizziamo di pagare l' f23 il 10/01/2014 siamo fuori di 70 giorni rispetto alla scadenza dell' anno.

Però dovremmo utilizzare entrambi i valori dell' interesse di mora. Per i primi 60 giorni utilizzeremo l' interesse del 2,5%, mentre per i restanti 10 giorni del 2014 utilizzeremo l' interesse dell' 1%. Dobbiamo scindere in sostanza.

Bene....abbiamo visto come fare i calcoli per poter usufruire del ravvedimento. Decorso anche l' anno dalla data di scadenza non sarà più possibile effettuare il ravvedimento operoso. sarà l' agenzia delle entrate che effettuerà i vari calcoli e spedirà direttamente a casa le sanzioni da pagare. L' agenzia delle entrate ha tempo 5 anni dalla data di scadenza della presentazione della dichiarazione di successione per irrorare le sanzioni, dopo di che le stesse andranno in prescrizione e non potranno più essere richieste da parte dell' agenzia delle entrate.

Se la pagina ti è piaciuta ed è risultata di tuo gradimento ti chiederei un piccolo favore, ossia fare click sul pulsante +1 di google che vedi più sotto. Inoltre se lo ritieni opportuno puoi inserire un link a questa pagina sulla tua bacheca facebook....grazie!

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Ultimo aggiornamento: Lunedì Maggio 26, 2014 13:24

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Gent. mo visitatore, permettimi di presentarmi. Mi chiamo Pino Caddeo e svolgo la libera professione del geometra. Sono nato in Germania a Wolfsburg (sede della famosa casa automobilistica tedesca Volkswagen) nel 1968, da genitori emigrati. Rientrati in Italia nel 1971 siamo stati tre anni a Cesano Boscone (MI), per poi trasferirci definitivamente in Sardegna nel 1973 nel comune di Borore (NU) dove tutt' ora risiedo. Terminate le scuole dell' obbligo nel 1983 mi sono iscritto all' istituto tecnico per geometri Sebastiano Satta di Macomer (NU), conseguendo il diploma nel 1989. Dopo circa tre anni di tirocinio nel 1992 ho conseguito l' abilitazione alla professione del geometra, ma solamente nel 1998 ho deciso di aprirmi uno studio tutto mio nel tentativo di trovare anche io la mia strada. E' una professione che non considero un lavoro ma piuttosto un piacere. Il mio campo lavorativo spazia dalla progettazione in genere, alle pratiche catastali (accatastamenti e frazionamenti). Mi occupo anche di rilievi topografici e di riconfinamenti. Da anni inoltre mi occupo di dichiarazioni di successione e relative volture catastali in tutta Italia. Sempre nel campo delle dichiarazioni di successioni e volture catastali collaboro in tutta Italia soprattutto con avvocati, periti e professionisti in genere che devono redigere questo genere di pratiche. Nel 1998 ho iniziato a creare le prime pagine internet per cercare di far conoscere la mia attività. In seguito nel 2002 ho creato il sito www.visurnet.com dove viene racchiusa tutta la mia attività. Dopo 12 anni di esperienza su internet posso dire di non essermi pentito di aver fatto quella scelta in quanto proprio grazie a internet ho potuto ampliare il mio campo lavorativo al di fuori della Sardegna. Attualmente il sito visurnet.com conta una media giornaliera di 3.500 ingressi unici al giorno. Al suo interno trovate oltre che i servizi offerti anche delle guide interessanti incentrate sul pianeta casa. Si parla di agevolazioni fiscali, quali quelle del 50% e del 65% rispettivamente sulle ristrutturazioni e risparmio energetico. Trovate anche delle guide che spiegano e vi aiutano a compilare una dichiarazione di successione e la relativa voltura catastale. Potete inoltre contattarmi gratuitamente nel caso abbiate dei dubbi o vogliate maggiori informazioni sui servizi offerti. Sul sito trovate anche delle sezioni tematiche informative che cercano per quanto possibile di aiutarvi ad avere le informazioni che cercate...vedi le sezioni dedicate all' imu, detrazione 36%, successioni e volture ecc. Trovi i link delle sezioni tematiche nella parte alta delle pagine.

Lo studio si trova a Borore (NU), nella meravigliosa Sardegna, in via martiri d' ungheria, 22 - cap. 08016
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01049200916 - C.F. CDDGPP68T02Z112I
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